CBAM — Der CO2-Grenzausgleich der EU: Was der Mittelstand jetzt wissen muss

CBAM ist kein Zoll. CBAM ist keine Steuer. CBAM ist ein Preisschild für CO2 an der EU-Außengrenze.

Wer Stahl, Aluminium, Zement, Düngemittel — oder Bauteile daraus — in die EU importiert, ist betroffen. Oft, ohne es zu wissen. Denn der Carbon Border Adjustment Mechanism erfasst nicht nur Rohstoffe, sondern auch nachgelagerte Produkte: Schrauben, Profile, Konstruktionsteile. Genau das Material, das im Maschinenbau und in der Metallverarbeitung täglich über die Grenze kommt.

Die gute Nachricht: Seit dem Omnibus-Paket 2025 sind rund 90 Prozent der Unternehmen durch eine Bagatellgrenze entlastet. Die schlechte: Wer darüber liegt, hat ab 2027 echte Kosten — und muss jetzt mit dem Aufbau der Datenprozesse beginnen. Dieser Beitrag erklärt, was gilt, wer betroffen ist und was zu tun ist.

Die wichtigste Abgrenzung vorweg: CBAM ist weder Zoll noch Steuer. Ein Zoll bemisst sich am Warenwert — CBAM ausschließlich an den eingebetteten CO2-Emissionen. Eine Steuer fließt in den allgemeinen Staatshaushalt — die CBAM-Einnahmen sind zweckgebunden. Diese Unterscheidung ist nicht akademisch: Genau dadurch konnte der CBAM WTO-konform ausgestaltet werden.

Zeitplan: Übergangsphase vs. definitive Phase

Der CBAM wird in zwei Phasen eingeführt. Die Übergangsphase ist eine reine Berichtspflicht — ohne Geld. Die definitive Phase ab 2026 bringt die finanzielle Belastung. Das EU-Omnibus-Paket (VO 2025/2083) hat 2025 wesentliche Fristen nach hinten verschoben.

Betroffene Sektoren und Waren

Der CBAM erfasst sechs Sektoren, abschließend aufgeführt in Anhang I der VO 2023/956. Die Identifikation läuft über die Codes der Kombinierten Nomenklatur (CN) — jeder Importeur muss prüfen, ob seine Waren unter einen dieser Codes fallen.

Wichtig: Es sind ausschließlich diese sechs Sektoren erfasst. Chemikalien, Kunststoffe oder Maschinenbauprodukte als Ganzes sind derzeit nicht betroffen — eine Ausweitung ist über die Revisionsklausel (Art. 30 VO 2023/956) aber politisch angelegt.

Eingebettete Emissionen: tatsächliche Werte vs. Standardwerte

Bemessungsgrundlage sind die eingebetteten Emissionen — die bei der Herstellung der Ware freigesetzten Treibhausgase, ermittelt pro Tonne. Unterschieden werden direkte Emissionen aus dem Produktionsprozess (Scope 1) und indirekte Emissionen aus dem eingekauften Strom (Scope 2).

Die Verordnung bevorzugt tatsächliche, verifizierte Werte. Wo diese fehlen, dürfen Standardwerte (Default Values) der EU-Kommission genutzt werden — aber mit steigendem Aufschlag, der einen klaren Anreiz für echte Daten setzt:

Die Konsequenz ist eindeutig: Wer dauerhaft mit Standardwerten arbeitet, zahlt ab 2028 einen 30-prozentigen Malus auf den CO2-Preis. Der Aufbau einer Lieferkette mit tatsächlichen, verifizierten Emissionsdaten ist damit nicht nur Pflicht, sondern wirtschaftlich geboten.

Zugelassener CBAM-Anmelder und die Zertifikate

Ab dem 1. Januar 2026 darf nur ein zugelassener CBAM-Anmelder CBAM-Waren in die EU einführen. In Deutschland erteilt die Deutsche Emissionshandelsstelle (DEHSt) im Umweltbundesamt diesen Status — der Antrag läuft über das CBAM-Register. Voraussetzungen sind unter anderem die finanzielle Leistungsfähigkeit und keine schwerwiegenden Zoll- oder Steuerverstöße in den letzten fünf Jahren. Der Status gilt EU-weit.

Die kostenlose Zuteilung im EU-ETS für die betroffenen Sektoren läuft parallel ab 2026 schrittweise aus und entfällt ab 2034 vollständig. Ein CBAM-Faktor in der Zuteilungsberechnung sorgt dafür, dass der Wegfall der freien Zuteilung und die CBAM-Belastung synchron verlaufen — und eine Doppelbelastung vermieden wird. Auch bereits im Herkunftsland gezahlte CO2-Preise können angerechnet werden.

Die 50-Tonnen-Schwelle: Entlastung durch das Omnibus-Paket

Zwei Fallstricke: Erstens muss die Befreiung in der Zollanmeldung aktiv angegeben werden — sie gilt nicht automatisch. Zweitens ist es eine harte Grenze: Wer die 50 Tonnen auch nur knapp überschreitet, muss für alle Importe des betreffenden Jahres vollständig nachweisen. Die Schwelle ist deshalb kein Grund, das Thema zu ignorieren — sondern ein Grund, die eigene Importmasse präzise zu kennen.

Schnittstellen zu Ihren Managementsystemen

CBAM steht nicht isoliert. Wer bereits ein Umwelt- oder Energiemanagementsystem betreibt, kann auf vorhandene Strukturen aufsetzen, statt alles neu zu bauen.

Die größte praktische Hürde ist die Beschaffung verlässlicher Emissionsdaten von Lieferanten in Drittländern. Anders als EU-Lieferanten sind Hersteller in Ländern ohne CO2-Bepreisung oft nicht auf solche Anfragen vorbereitet. Genau dieselbe Lieferketten-Datenlogik kennen Sie bereits aus der EU-Batterieverordnung: Wer CO2-Daten, Materialherkunft und Nachweise nicht systematisch von seinen Lieferanten einfordert, steht am Ende ohne belastbare Datenbasis da.

Was Unternehmen jetzt konkret tun müssen — in sieben Schritten

Die Zeit bis zur vollen Wirksamkeit ist knapp. Diese sieben Schritte strukturieren den Einstieg — gleichermaßen für Importeure und verarbeitende Betriebe.

1. Betroffenheitsprüfung. Liste aller Importwaren mit CN-Codes aus dem ERP- oder Zollsystem ziehen und mit Anhang I der VO 2023/956 abgleichen. Ergebnis dokumentieren — auch für spätere DEHSt-Prüfungen.
2. De-minimis-Prüfung. Jährliche Nettoimportmasse aller CBAM-Waren summieren. Unter 50 Tonnen? Dann befreit — aber Befreiung in der Zollanmeldung vermerken. Knapp darüber? Dann volle Nachweispflicht für das ganze Jahr.
3. Lieferantendaten anfordern. Installationsdaten, Produktionsroute, direkte und indirekte Emissionen pro Tonne, ggf. Nachweis gezahlter CO2-Preise. Standardisierte Abfrage mit Frist — viele Drittland-Hersteller brauchen Monate für die Datenzusammenstellung.
4. Anmelderstatus beantragen. Antrag auf Zulassung als CBAM-Anmelder bei der DEHSt — rechtzeitig vor dem ersten CBAM-Import 2026. Nachweise zu finanzieller Leistungsfähigkeit und steuerlicher Zuverlässigkeit vorbereiten.
5. Interne Prozesse aufsetzen. CBAM betrifft Einkauf (Lieferantenauswahl, Verträge), Zoll (CN-Code-Prüfung), QM/Compliance (Emissionsdaten, Verifizierung, Berichtswesen) und Finanzen (Zertifikatsbudget). Abteilungsübergreifende Arbeitsgruppe und einen CBAM-Verantwortlichen benennen.
6. Übergangs-Quartalsberichte prüfen. Wurden Q4 2023 bis Q4 2025 fristgerecht eingereicht? Der letzte (Q4 2025) ist bis 31. Januar 2026 fällig. Fehlende Berichte umgehend nachreichen — die DEHSt kann sanktionieren.
7. Definitive Phase vorbereiten. Zertifikatsbudget auf Basis der Importmengen und ETS-Preisprognosen kalkulieren, akkreditierte Prüfstelle für die Verifizierung identifizieren, IT-Anbindung ans CBAM-Portal sicherstellen, betroffene Abteilungen schulen.

Häufige Fragen zum CBAM

Fazit

CBAM ist die nächste große EU-Regulierung nach CSRD und Batterieverordnung — und sie folgt derselben Logik: Wer importiert, muss die CO2-Geschichte seiner Lieferkette kennen und nachweisen können.

Die Übergangsphase war Papierkram. Ab 2027 wird daraus echtes Geld. Die 50-Tonnen-Schwelle nimmt viele kleine Importeure heraus — aber wer darüber liegt, braucht jetzt belastbare Emissionsdaten aus der Lieferkette, einen Anmelderstatus und interne Prozesse über Einkauf, Zoll, Compliance und Finanzen hinweg.

Die gute Nachricht für QM-Organisationen: Wer ISO 50001, ISO 14064 oder CSRD bereits lebt, hat die halbe Arbeit getan. CBAM ist kein Parallelsystem — es ist eine weitere Anforderung an dieselben CO2- und Lieferkettendaten. Wer jetzt anfängt, integriert sie. Wer wartet, baut sie unter Zeitdruck.